Audito rizikos įvertinimas - teoriniai ir praktiniai aspektai

Rizikos įvertinimo ir vidaus kontrolės audito standarto (NAS) tikslas - nustatyti standartus ir pateikti nuorodas apskaitos ir vidaus kontrolės sistemų bei audito rizikos ir jos komponentų: įgimtos rizikos, kontrolės rizikos ir aptikimo rizikos, įvertinimui.
Kad suplanuotų auditą, auditorius analizuoja vidaus kontrolės ir apskaitos sistemas ir susipažįsta su jų struktūra bei veikimu. Pavyzdžiui, auditorius gali atlikti ,,ėjimo per sistemą” testą, t.y. kelias ūkines operacijas atsekti per apskaitos sistemą. Tuo atveju, kai iš visos apskaitos sistemos išrenkamos tipinės ūkinės operacijos, ši procedūra gali būti laikoma kontrolės testų dalimi. Auditoriaus atliekami ,,ėjimo per sistemą” testai, jų pobūdis ir apimtis patys vieni nesuteikia pakankamų audito įrodymų palaikyti mažos kontrolės rizikos įvertinimą.
Atlikdamas audito testus, auditorius turi gauti audito įrodymą, pagrindžiantį kiekvieną žemesnį už aukštą kontrolės rizikos įvertinimą. Kuo žemesnis kontrolės rizikos įvertinimas, tuo daugiau įrodymų, turės įgyti auditorius apie tai, kad apskaitos ir vidaus kontrolės sistema yra tinkamai sukurta ir veiksminga. Prieš pateikdamas auditoriaus išvadą, pagrįstą finansinės informacijos patikrinimo testais ir kitais audito įrodymais, auditorius turi nuspręsti, kaip tinkamiausia įvertinti kontrolės riziką.
• administracijos vadovų kontrolės sistema, įskaitant vidaus audito funkcijas, darbuotojų politiką ir procedūras bei pareigų paskirstymą.
b) ,,kontrolės procedūras”, kurios papildo kontrolės aplinkos tvarką ir procedūras, administracijos vadovų numatytas konkretiems įmonės tikslams pasiekti.Specifinės kontrolės procedūros apima:
• sutikrinimų atskaitomybę, peržiūrą ir patvirtinimą;
• įrašų aritmetinio tikslumo patikrinimą;
• kompiuterinės sistemos patikrinimą, atliekant kontrolę:
- pakeičiant kompiuterinę programą;
- patikrinant priėjimą prie duomenų bazės.
• kontrolinių sąskaitų ir bandomojo balanso taikymą ir peržiūrą;
• dokumentų kontrolę ir patvirtinimą;
• vidaus informacijos palyginimą su išorės informacijos šaltiniais;
• grynųjų pinigų kiekio, vertybinių popierių ir atsargų skaičiavimų palyginimą su apskaitos įrašais;
• ribotą tiesioginį priėjimą prie turto ir įrašų;
• finansinių rezultatų analizę ir palyginimą su sąmatoje pateiktais skaičiais.
Atlikdamas finansinės atskaitomybės auditą, auditorius aiškinasi tik tas apskaitos ir vidaus kontrolės sistemų tvarką ir procedūras, kurios yra svarbios finansinės atskaitomybės tvirtinimams. Reikiamas apskaitos ir vidaus kontrolės sistemų supratimas, kartu su įgimtos...

Daugiau informacijos...

★ Klientai rekomenduoja

Šį rašto darbą rekomenduoja mūsų klientai. Ką tai reiškia?

Mūsų svetainėje pateikiama dešimtys tūkstančių skirtingų rašto darbų, kuriuos įkėlė daugybė moksleivių ir studentų su skirtingais gabumais. Būtent šis rašto darbas yra patikrintas specialistų ir rekomenduojamas kitų klientų, kurie po atsisiuntimo įvertino šį mokslo darbą teigiamai. Todėl galite būti tikri, kad šis pasirinkimas geriausias!